06.03.2017

Начальник отдела управления НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС РФ Владислав Волков рассказал редакции БУХ.1С о порядке заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2017 году.

ФНС об особенностях заполнения 6-НДФЛ И 2-НДФЛ

Как заполнять 2-НДФЛ в 2017 году

26 декабря 2016 года в силу вступил приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», согласно которому при заполнении справки 2-НДФЛ нужно учитывать новые коды.

За использование старых кодов в справках 2-НДФЛ за 2016 год ФНС никого штрафовать не будет. Такая справка пройдёт проверку программы-тестера и будет принята. Регистры за 2017 год необходимо вести с учётом новых кодов.

Как заполнять 2-НДФЛ в 2017 году

Как заполнять 6-НДФЛ в 2017 году

Отчётность по форме 6-НДФЛ ежеквартально сдаётся в налоговую с 2016 года. В ней отображаются общие сведения о доходах сотрудников, а также о налоге на доходы физических лиц, который был удержан с этих сумм. Разделы 1 и 2 в 6-НДФЛ между собой никак не коррелируют, провести контроль соотношений между ними невозможно.

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

Раздел 1

Строка 020 («Сумма начисленного дохода»)

В этой строке прописываются все начисления, кроме тех, что исключены из списка подпадающих под налогообложение статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Исключения те же, что и в форме 2-НДФЛ. Но есть определённые нюансы:

1. В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно не указывать разовые случаи выплат материальной помощи и подарки. Такие доходы относятся к категории частично необлагаемых налогом, если их размер не превышает 4000 ₽, и они выплачиваются уволившимся / увольняющимся сотрудникам. Однако в случае выплат тех же бонусов сотрудникам, продолжающим сотрудничество с компанией, подарки лучше внести в отчёт. Есть вероятность, что до конца года тому же сотруднику будет выплачен ещё один бонус, и общая сумма превысит 4000 ₽. Тогда «излишек» надо будет облагать НДФЛ.

2. Если з/п учитывается по начислению (официальной датой выдачи считается последнее число календарного месяца), то больничные, матпомощь, отпускные и др. учитываются по факту выплаты. Для наглядности: если сотрудник получил отпускные в декабре, а в отпуск пошёл в январе, сумму отпускных за январь надо будет указать в отчёте за декабрь (2-НДФЛ за прошедший год и в 6-НДФЛ за 4 квартал).

3. С подотчётными суммами дела обстоят точно так же, как с больничными, матпомощью и отпускными. Если запрос на компенсацию затрат на декабрьскую командировку подан в январе и имеется перерасход, подлежащий налогообложению, датой выплаты командировочных будет считаться последний январский день.

Строка 025 («Доходы в виде дивидендов»)

Если в вашем отчёте заполнена строка 025, имеющая значение «в том числе», её значение также должно входить в сумму, указанную в основной строке 020.

Строка 040 («Сумма исчисленного налога»)

Многие заполняют строку 040, следуя формуле: 040 = 020 – 030 × 0,13. Однако не все доходы облагаются налогом на прибыль нарастающим итогом по ставке 13%. В форме 6-НДФЛ прописывается совокупный доход по всем налогоплательщикам, что допускает погрешность (см. пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса).

Строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа»)

Строку 050 следует заполнять только при наличии уведомления от налоговой на снижение налога на сумму фиксированных авансовых платежей.

Строка 060 («Количество физлиц, получивших доход»)

В строке 060 необходимо указывать именно количество физических лиц, а не справок 2-НДФЛ и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль. На одного человека может иметься и тот и другой документ, но человек всё равно учитывается как один.

Строка 070 («Сумма удержанного налога»)

В данную строку необходимо вносить сумму налога, фактически удержанную в отчётном периоде. Например, если з/п за декабрь была выдана в январе, то налог по ней в строку 070 отчёта за 4 квартал прошедшего года не попадает. Поскольку он был удержан в январе, прописывать его следует в строке 070 отчёта за первый квартал нового года.

В строку 080 («Суммы налога, которые не были удержаны в течение отчётного периода») такой налог вносить не надо. Согласно вступившим в январе 2016 года поправкам, НК РФ допускает сдачу 2-НДФЛ с признаком 2 в ситуациях, когда нет возможности удержать налог в течение отчётного периода. Начиная с 01.01.2017 такой налог уплачивается после получения соответствующего уведомления от налоговой. Однако новый порядок распространяется исключительно на те суммы, которые не были удержаны налоговым агентом. В случае продажи имущества, например, порядок декларирования будет старым.

Раздел 2

Порядок заполнения раздела 2 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Данные из этого раздела попадают в карточку расчётов с бюджетом (КРСБ). На основе внесённых во второй раздел сведений осуществляется контроль полноты и соблюдения сроков перечисления налога на доход физлиц в бюджет. Помимо самого НДФЛ, контролируется сумма за вычетом возвращённого налога.

Строка 100 («Дата фактического получения дохода»)

Заполняется в соответствии со статьёй 223 Налогового кодекса РФ.

Строка 110 («Дата удержания налога»)

В строке 110 прописывается дата реальной выплаты налога.

Уточнённые расчёты в 6-НДФЛ

Неверное указание КПП и ОКТМО

В случае допущения ошибки в 6-НДФЛ при указании кода причины постановки на учёт (КПП) и кода общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) при подготовке уточнённого расчёта необходимо придерживаться следующего порядка. Надо будет сдать два уточнённых расчёта: один — с такими же ошибочными КПП и ОКТМО, но с нулевыми показателями; второй — с корректными КПП и ОКТМО и правильно указанными суммами. Сначала сдаётся обнулённый уточнённый расчёт, а затем новый. Если второй отчёт предоставляется до истечения срока, регламентированного статьёй 230 НК РФ, то никаких штрафных санкций в отношении налогоплательщика не применяется (см. статьи 81 и 111 НК РФ).

Смена местоположения компании

В случае изменения адреса организации в течение года надо сдать 2 расчёта 6-НДФЛ. Один — за весь период, что компания располагалась по прежнему месту постановки на учёт, с указанием старого кода ОКТМО и сумм, перечисленных по тому адресу. Второй — с указанием нового кода ОКТМО. Оба расчёта необходимо представить в инспекцию но новому месторасположению организации (см. порядок сдачи в письме ФНС от 27.12.2016 №БС-4-11/25114).

Как заполнять 6-НДФЛ в 2017 году

Профессиональная помощь в подготовке бухгалтерской отчётности

Если вам необходима оперативная высококвалифицированная помощь в сдаче бухгалтерской и налоговой отчётности, обращайтесь в ГК «СофтЭксперт». Команда опытных экспертов поможет вам и словом, и делом. Мы предлагаем полный комплекс услуг: от разовой консультации / практической помощи в подготовке отчётных документов до полного ведения бухгалтерии вашей компании по абонентскому договору.

Узнать стоимость услуг вы можете по нижеуказанным контактным данным.

  • Контактная информация:
    Телефон (многоканальный): 8(4872)700-110. Моб.: +7(915)688-17-61
    E-mail: 174@sfx-tula.ru
    Малиновская Светлана Александровна
Хотите всегда быть в курсе последних изменений в своей профессиональной сфере?
Тогда подписывайтесь на самые популярные бизнес-журналы по вашей специальности! Подробнее...

линия консультаций по 1с